日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。 王宝强学历，王宝强不是84年的吗p>

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(w王宝强学历，王宝强不是84年的吗ù)所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ王宝强学历，王宝强不是84年的吗)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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