日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平山登绝顶我为峰全诗李白，最霸气的十首诗的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dā山登绝顶我为峰全诗李白，最霸气的十首诗ng)包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职山登绝顶我为峰全诗李白，最霸气的十首诗责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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