日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委(康桥在哪里再别康桥，徐志摩康桥在哪里wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)康桥在哪里再别康桥，徐志摩康桥在哪里点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(康桥在哪里再别康桥，徐志摩康桥在哪里de)各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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