日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低嘴巴含胸的感觉知乎，嘴巴含胸的感觉如乎价(jià)作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)嘴巴含胸的感觉知乎，嘴巴含胸的感觉如乎委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn嘴巴含胸的感觉知乎，嘴巴含胸的感觉如乎)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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