日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)耳钉买925银好还是999好，925银适合养耳洞吗、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程耳钉买925银好还是999好，925银适合养耳洞吗亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(耳钉买925银好还是999好，925银适合养耳洞吗shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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