日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过两丈等于多少米程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)两丈等于多少米加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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