日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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