日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审钱塘自古繁华钱塘指的是哪个城市，钱塘指的是哪个城市的别称计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视钱塘自古繁华钱塘指的是哪个城市，钱塘指的是哪个城市的别称，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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