日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公悲守穷庐将复何及啥意思，悲守穷庐将复何及表达了什么愿望司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是(shì)平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件(ji悲守穷庐将复何及啥意思，悲守穷庐将复何及表达了什么愿望àn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(悲守穷庐将复何及啥意思，悲守穷庐将复何及表达了什么愿望shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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