日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，成都高新区属于哪个行政区划，成都高新区是哪个行政区有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)成都高新区属于哪个行政区划，成都高新区是哪个行政区、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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