日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì清朝八王之乱是哪八王，西晋八王之乱是哪八王)量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务清朝八王之乱是哪八王，西晋八王之乱是哪八王所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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