日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhu海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少ān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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