日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相黥刑是什么刑罚 黥刑是轻刑还是重刑关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监黥刑是什么刑罚 黥刑是轻刑还是重刑会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有黥刑是什么刑罚 黥刑是轻刑还是重刑助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作(zuò)。

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