日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法单亲家庭是什么意思》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn单亲家庭是什么意思px;'>单亲家庭是什么意思)计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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