日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突中国的国粹有哪些出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng中国的国粹有哪些)报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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