日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？、适(shì)用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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