日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向一寸多少厘米公分 一寸是几个手指社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附一寸多少厘米公分 一寸是几个手指则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(一寸多少厘米公分 一寸是几个手指kòng)制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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