日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选(物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和(hé)具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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