日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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