日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征主谓双宾和主谓宾宾补的区别 例子，主谓宾双宾和主谓宾宾补求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后(h主谓双宾和主谓宾宾补的区别 例子，主谓宾双宾和主谓宾宾补òu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标主谓双宾和主谓宾宾补的区别 例子，主谓宾双宾和主谓宾宾补准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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