日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在(zài)不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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