日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及(jí)相关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(当兵的人会不会那方面不行，当兵男是不是都精力旺盛shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计当兵的人会不会那方面不行，当兵男是不是都精力旺盛师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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