日前(qián)，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明其远而无所至极邪的邪怎么读音，卯怎么读音确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是其远而无所至极邪的邪怎么读音，卯怎么读音加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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