日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步(微信拍一拍怎么关闭，微信拍一拍怎么关闭太气人bù)规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众微信拍一拍怎么关闭，微信拍一拍怎么关闭太气人(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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