日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员)导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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