日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价承(黄喉要煮多久，黄喉要煮多久才能熟火锅chéng)接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(ch黄喉要煮多久，黄喉要煮多久才能熟火锅ēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求黄喉要煮多久，黄喉要煮多久才能熟火锅企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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