日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提可怜天下父母心的全诗的意思，可怜天下父母心的意思(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)可怜天下父母心的全诗的意思，可怜天下父母心的意思包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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