日(rì)前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法重孙子又叫什么，重孙的孙子叫什么》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，重孙子又叫什么，重孙的孙子叫什么两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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