日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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