日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì哈巴狗是什么意思，哈基米是什么意思)师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检(哈巴狗是什么意思，哈基米是什么意思jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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