日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定酒红色是哪几个颜色调出来的工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)酒红色是哪几个颜色调出来的所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)酒红色是哪几个颜色调出来的力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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