日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(x教师一年的工作日有多少天，一年有多少周íng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(教师一年的工作日有多少天，一年有多少周guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯教师一年的工作日有多少天，一年有多少周彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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