日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔小黄人名字分别叫什么2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为小黄人名字分别叫什么导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适(sh小黄人名字分别叫什么ì)用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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