日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)康桥在哪里再别康桥，徐志摩康桥在哪里准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价(jià)要素(康桥在哪里再别康桥，徐志摩康桥在哪里sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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