日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力我国雨带移动规律及其影响，我国雨带移动规律口诀强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30我国雨带移动规律及其影响，我国雨带移动规律口诀号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重(zhò我国雨带移动规律及其影响，我国雨带移动规律口诀ng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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