日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质2197的立方根是多少，216的立方根是多少量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳(2197的立方根是多少，216的立方根是多少shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(2197的立方根是多少，216的立方根是多少shèng)任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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