日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)马后炮是什么意思比喻什么人，马后炮是什么意思比喻什么关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所(s马后炮是什么意思比喻什么人，马后炮是什么意思比喻什么uǒ)要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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