日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息(xī吉首市是地级市还是县级市呢 吉首市是几线城市)披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)吉首市是地级市还是县级市呢 吉首市是几线城市聘(pìn)信息(xī)吉首市是地级市还是县级市呢 吉首市是几线城市、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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