日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù夜鹭是几级保护动物，夜游鸟是几级保护动物)于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的(de)夜鹭是几级保护动物，夜游鸟是几级保护动物选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)夜鹭是几级保护动物，夜游鸟是几级保护动物的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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