日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)酒店的大镜子对着床做什么用的，酒店的镜子对着床做什么用的具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会(huì)提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所酒店的大镜子对着床做什么用的，酒店的镜子对着床做什么用的的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大酒店的大镜子对着床做什么用的，酒店的镜子对着床做什么用的监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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