日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)区别词和形容词的异同举例，区别词和形容词的异同点需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bà区别词和形容词的异同举例，区别词和形容词的异同点o)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。 区别词和形容词的异同举例，区别词和形容词的异同点p>

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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