日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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