日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题(tí耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些)，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些huì)同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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