日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(z鸡蛋羹水放多了怎么补救，鸡蛋羹不凝固怎么补救hì)量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征鸡蛋羹水放多了怎么补救，鸡蛋羹不凝固怎么补救求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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