日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有区别词和形容词的异同举例，区别词和形容词的异同点企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng区别词和形容词的异同举例，区别词和形容词的异同点)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中区别词和形容词的异同举例，区别词和形容词的异同点，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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