日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(s一立方分米等于多少升 一立方分米等于多少斤hì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审(sh一立方分米等于多少升 一立方分米等于多少斤ěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn一立方分米等于多少升 一立方分米等于多少斤)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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