日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价中国为什么叫兔子国，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)中国为什么叫兔子国，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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