日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn螺蛳粉去掉酸笋还臭吗，螺蛳粉是汤臭还是笋臭)319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向螺蛳粉去掉酸笋还臭吗，螺蛳粉是汤臭还是笋臭。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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