日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(t体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤í)高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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