日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā谬赞是什么意思啊 缪赞和谬赞的区别是什么)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市谬赞是什么意思啊 缪赞和谬赞的区别是什么公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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